akuntansi - kasus & solusi

St. Luke’s Medical Center (SLMC) menyediakan sejumlah layanan khusus, termasuk di antaranya neuroscience, cardiology, dan oncology. Reputasinya yang sangat baik dalam kualitas telah memudahkan SLMC untuk memperluas layanan yang dapat diberikannya. Saat ini, SLMC siap memperluas layanan orthopedic-nya dan belum lama ini telah menambahkan satu klinik orthopedic yang berdiri sendiri yang menyediakan layanan penuh rawat jalan, pembedahan, dan terapi fisik. Kos fasilitas orthopedic didepresiasi dengan metode garis lurus. Semua peralatan di dalam fasilitas itu diperoleh dengan sewaguna (lease).

Karena klinik itu belum berpengalaman dalam memberikan layanan rawat inap, SLMC memutuskan untuk menjalankan dulu pusat orthopedic-nya selama dua bulan sebelum menentukan berapa beban per hari pasien yang nantinya akan diberlakukan. Untuk sementara, klinik itu menetapkan beban per hari pasien $190, jumlah yang sama dengan yang dibebankan oleh rumah sakit di kota terdekat yang juga memberikan layanan sejenis.

Beban per hari $190 ini bersifat sementara dan akan dikenakan kepada pasien yang mendatangi pusat orthopedic dalam dua bulan pertama. SLMC memastikan bahwa jika operating cost sesungguhnya yang terjadi di klinik barunya itu dapat ditutup dengan $190 per hari pasien, beban itu akan diturunkan. Apapun yang terjadi, SLMC juga bertekad untuk tidak akan menaikannya. Jika setelah 60 hari beban per hari pasien diturunkan, SLMC akan menyesuaikan billing-nya untuk pasien-pasien yang masih dirawat pada saat beban baru diberlakukan.

Pusat orthopedic itu dibuka pada tanggal 1 Januari. Selama bulan Januari, aktivitas klinik itu berjumlah 2.100 hari pasien, sedangkan untuk bulan Februari berjumlah 2.250 hari pasien.

Kos-kos untuk dua tingkatan output aktivitas tersebut adalah sebagai berikut:

Instruksi

1. Kelompokkan kos-kos di atas, tentukan mana yang termasuk fised, variable, atau mixed, dengan menggunakan hari pasien sebagai output driver.
2. Dengan menggunakan metode high-low, pisahkan unsur fixed dan unsur variable dari kos-kos yang termaksud mixed dari jawaban butir 1.
3. Lynley Jackson, administrator pusat orthopedic baru itu, mengestimasi rata-rata aktivitas 2.000 hari pasien per bulan. Jika pusat orthopedic itu akan dijadikan organisasi nirlaba, berapakah beban per hari pasien yang akan diberlakukan? Berapa yang merupakan beban variable? Berapa yang fixed?
4. Anggaplah aktivitas rata-ratanya 2.500 per bulan. Berapakah beban per hari pasien yang akan dikenakan pusat orthopedic itu untuk menutupi kos-kosnya? Jelaskan mengapa beban per hari pasien turun dengan meningkatnya output aktivitas.

Solusi
1) Untuk melihat apakah suatu kos termasuk variable, fixed, atau mixed, kita dapat mengamati perilakunya ketika output aktivitas berubah. Salaries, nurses, aides, depreciation, administration, dan lease adalah fixed karena jumlah totalnya sama, baik untuk aktivitas 2.100 hari pasien ataupun 2.250 hari pasien. Variable cost memiliki karakteristik unit cost yang tetap untuk berbagai level output aktivitas. Dari kos-kos pusat orthopedic di atas, laundry adalah variable cost, karena unit cost-nya tetap $8 untuk ke dua level output aktivitas. Kos-kos lainnya adalah mixed, karena mereka berubah ketika output aktivitas berubah, tetapi perubahannya tidak proporsional. [Tampilkan cost analysis di Excel]

2) Memisahkan unsur tetap dan variabel
Pharmacy
V = (Y2 – Y1)/(X2 – X1)
  = ($232.300 – $217.300)/(2.250 – 2.100)
  = $100

F = Y2 – VX2
  = $232.300 – ($100)(2.250)
  = $7.300

Laboratory
V = (Y2 – Y1)/(X2 – X1)
  = ($58.700 – $55.700)/(2.250 – 2.100)
  = $20

F = Y2 – VX2
  = $58.700 – ($20)(2.250)
  = $13.700


3) Beban per hari pasien
Dari analisis cost di atas, dapat disimpulkan bahwa cost formula untuk pusat orthopedic baru adalah:


3) Untuk aktivitas 2.000 hari pasien, total cost-nya adalah:

Y = $97.000 + $128(2.000) = $353.000

Beban per hari pasien dihitung dengan cara:
Beban/hari pasien = $97.000/2.000 + $128
                  = $48,50 (fixed) + $128 (variable)
                  = $176,50


3) Untuk aktivitas 2.500 hari pasien, beban per hari pasien dihitung dengan cara:
Beban/hari pasien = $97.000/2.500 + $128
                  = $38,80 (fixed) + $128 (variable)
                  = $166,80


4) Beban per hari pasien turun karena fixed costs-nya tersebar ke jumlah hari yang lebih banyak.